أصبحت عملية تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا في السعودية معيار الامتثال لضريبة القيمة المضافة وإدارة المخاطر المالية. الرقمنة في «زاتكا» لا تعني فقط واجهة سهلة؛ بل تتطلب ضبط الفوترة الإلكترونية، تسوية القيود، وفهم الحقول الإقرارية قبل تسجيل الدخول. يقدّم هذا الدليل الخطوات المعتمدة والتهيئة المسبقة، والمهل النظامية، وجدول الغرامات، وأفضل الممارسات لإغلاق محاسبي دقيق، مستندًا إلى الأدلة الرسمية وأدلة الممارسة العملية.

ما هو الإقرار الضريبي الإلكتروني ولماذا التحول الرقمي مهم؟

الإقرار الضريبي الإلكتروني هو نموذج يُقدّم عبر بوابة «زاتكا» للإفصاح عن المبيعات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خلال فترة محددة (شهرية أو ربع سنوية). ينتج عنه صافي ضريبة مستحقة أو رصيد دائن لاسترداد لاحق. يختصر التحول الرقمي الوقت ويقلّل الأخطاء، ويربط بين الفوترة الإلكترونية، والإقرارات، والسداد، ويُحسّن تجربة التدقيق والامتثال.

قبل تسجيل الدخول: التسجيل، الفترات، وجاهزية المنشأة

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

• تسجيل إلزامي: على كل منشأة تتجاوز إيراداتها السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
• تسجيل اختياري: لمن تتراوح إيراداته بين 187,500 و375,000 ريال للاستفادة من خصم ضريبة المدخلات.

الفترات الضريبية

إذا تجاوزت الإيرادات السنوية 40 مليون ريال فالإقرار شهري؛ وما دون ذلك يكون ربع سنوي. هذا يفرض جاهزية محاسبية أعلى للإغلاق الشهري، ويؤثر على إدارة السيولة.

جاهزية داخلية قبل الدخول

• التأكد من توافق الفوترة الإلكترونية ومتطلبات «زاتكا».
• تجهيز تقارير المبيعات والمشتريات حسب الحقول الإقرارية.
• تعيين مسؤول امتثال لمراجعة الأرقام والمرفقات قبل الإرسال.

قائمة التحضير: البيانات والمستندات اللازمة

المبيعات

• المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%).
• المبيعات المعفاة.
• التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر (مثل الصادرات) مع مستندات الإثبات.

المشتريات

• المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية (قابلة لخصم المدخلات).
• الاستيرادات الخاضعة للجمارك.
• التوريدات الخاضعة للآلية العكسية (Reverse Charge).

المستندات الداعمة

فواتير ضريبية مكتملة الشروط، إشعارات الدائن/المدين، سجلات التصحيحات، وأي مراسلات سابقة ذات صلة. عدم توفرها قد يعرّض خصم المدخلات للرفض أو الاستيضاح.

الخطوات العملية في «زاتكا»: من الدخول حتى فاتورة «سداد»

1. زيارة zatca.gov.sa ← «الخدمات الإلكترونية» ← «الإقرارات».
2. تسجيل الدخول (الرقم المميز/البريد وكلمة المرور) أو عبر النفاذ الوطني.
3. اختيار ضريبة القيمة المضافة ← «تقديم إقرار» وتحديد الفترة (شهرية/ربع سنوية).
4. مراجعة بيانات المكلف والتأكد من صحة السجل والعنوان والآيبان.
5. إدخال بيانات المبيعات (المخرجات) وفق التقارير المعدّة.
6. إدخال بيانات المشتريات (المدخلات) مع مراعاة آلية الخصم الصحيحة.
7. إضافة «تصحيحات لفترات سابقة» عند الحاجة وإرفاق ما يدعمها.
8. (اختياري موصى به) إرفاق مذكرة تفسيرية مختصرة عند وجود معاملات غير اعتيادية أو رصيد دائن كبير.
9. مراجعة الملخص ← الإقرار بصحة البيانات ← «تقديم».
10. إنشاء وتحميل فاتورة «سداد» والبدء بالسداد عبر القنوات البنكية.

بعد التقديم: السداد، التعديل، والاسترداد

السداد عبر «سداد»

يُسدد المبلغ المستحق باستخدام رقم «سداد» المولد مع الفاتورة عبر القنوات البنكية. عدم السداد في الموعد يترتب عليه غرامات إضافية وفوائد تأخير.

تعديل الإقرار

إذا اكتشفت خطأ لاحقًا، استخدم خدمة «تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة» فورًا. المبادرة بالتصحيح تقلل المخاطر والغرامات.

الاسترداد والرصيد الدائن

عند وجود رصيد دائن متكرر (مثلاً بسبب نشاط تصدير)، يمكن طلب الاسترداد وفق ضوابط «زاتكا»، أو ترحيل الرصيد لفترة لاحقة.

مواعيد التقديم والسداد لعام 2025

الموعد النهائي هو نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية (شهريًا أو ربع سنويًا). يبين الجدول أمثلة مرجعية لعام 2025:

تحقق دائمًا من «زاتكا» قبل كل فترة لأي تحديثات على الجداول أو المهل.

الغرامات والمخاطر وكيف تُدار

• تأخر تقديم الإقرار: غرامة من 5% إلى 25% من الضريبة المستحقة عن الفترة.
• تأخر السداد: غرامة وفوائد تأخير تُحتسب على المبلغ غير المسدد.
• إقرار غير صحيح: فرق ضريبي مع غرامة وقد يُطلب مستندات إضافية أو يتم فتح تدقيق.

ارتفاع «مؤشر المخاطر» قد يرفع احتمالية التدقيق ويؤثر على الشهادات الضريبية اللازمة للتمويل والمناقصات. حافظ على سجل نظيف ومطابقة دقيقة بين الفواتير والتقارير.

أمثلة عملية مختصرة

1) منشأة خدمية صغيرة (ربع سنوي)

إيرادات خاضعة 300 ألف ريال، مشتريات 90 ألف (ضريبة مدخلات 13,500). ضريبة المخرجات 45,000. صافي المستحق = 45,000 – 13,500 = 31,500 ريال.

2) شركة تصدير (رصيد دائن)

مبيعات صفرية للخارج 2 مليون ريال، مدخلات محلية بمجموع ضريبة 120 ألف ريال. يظهر رصيد دائن يُطلب استرداده أو يُرحّل.

3) مقاولات (آلية عكسية)

خدمات من مورد خارجي تُطبق عليها الآلية العكسية: تُحتسب كمخرجات ومدخلات في آن، مع قارورة إثبات صحيحة لتجنّب الفروقات.

نصائح عملية لتعزيز الامتثال

1. اعتمد نظام محاسبي متوافق مع الفوترة الإلكترونية وربط بنكي للتسوية السريعة.
2. نفّذ إغلاقًا محاسبيًا دوريًا (شهري/ربع سنوي) مع مراجعة داخلية قبل الإرسال.
3. عند وجود معاملات معقدة أو تصحيحات كبيرة، أرفق مذكرة تفسيرية مختصرة.
4. خصص مسؤول امتثال يتابع المواعيد النهائية ويجهز التقارير مسبقًا.
5. استعن بمستشار ضريبي أو خدمة ضريبة القيمة المضافة عند الشك.

دور المستشار/المحامي الضريبي ومتى تستعين به

يقدّم المستشار الضريبي قيمة حقيقية في ثلاث محطات: قبل الإقرار (تهيئة الفوترة والبيانات)، أثناء الإقرار (مراجعة الحقول والتصحيحات)، وبعد الإقرار (التعامل مع الاستيضاحات والتدقيق وطلبات الاسترداد). تدخل مبكر يقلل الفروقات والغرامات ويُحسّن مؤشرات الامتثال.

روابط مفيدة

• خدمات ضريبة القيمة المضافة
• مراجعة الامتثال الضريبي
• حجز استشارة قانونية
• رابط رسمي (DoFollow): هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)

الأسئلة الشائعة