تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا في المملكة العربية السعودية: الدليل الشامل للشركات وروّاد الأعمال (2025) يوضح هذا الدليل العملي خطوات تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا): من متطلبات التسجيل وتجهيز البيانات، مرورًا بإدخال المبيعات والمشتريات والتصحيحات، وحتى السداد عبر «سداد»، مع جداول المواعيد والغرامات ونصائح الامتثال لضمان تجربة بلا مفاجآت. الكلمة المفتاحية: تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا آخر تحديث: 2025/09/06 أصبحت عملية تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا في السعودية معيار الامتثال لضريبة القيمة المضافة وإدارة المخاطر المالية. الرقمنة في «زاتكا» لا تعني فقط واجهة سهلة؛ بل تتطلب ضبط الفوترة الإلكترونية، تسوية القيود، وفهم الحقول الإقرارية قبل تسجيل الدخول. يقدّم هذا الدليل الخطوات المعتمدة والتهيئة المسبقة، والمهل النظامية، وجدول الغرامات، وأفضل الممارسات لإغلاق محاسبي دقيق، مستندًا إلى الأدلة الرسمية وأدلة الممارسة العملية. جدول المحتويات ما هو الإقرار الضريبي الإلكتروني ولماذا التحول الرقمي مهم؟ قبل تسجيل الدخول: التسجيل، الفترات، وجاهزية المنشأة قائمة التحضير: البيانات والمستندات اللازمة الخطوات العملية في «زاتكا»: من الدخول حتى فاتورة «سداد» بعد التقديم: السداد، التعديل، والاسترداد مواعيد التقديم والسداد لعام 2025 الغرامات والمخاطر وكيف تُدار أمثلة عملية مختصرة نصائح عملية لتعزيز الامتثال دور المستشار/المحامي الضريبي ومتى تستعين به الأسئلة الشائعة تواصل معنا ما هو الإقرار الضريبي الإلكتروني ولماذا التحول الرقمي مهم؟ الإقرار الضريبي الإلكتروني هو نموذج يُقدّم عبر بوابة «زاتكا» للإفصاح عن المبيعات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خلال فترة محددة (شهرية أو ربع سنوية). ينتج عنه صافي ضريبة مستحقة أو رصيد دائن لاسترداد لاحق. يختصر التحول الرقمي الوقت ويقلّل الأخطاء، ويربط بين الفوترة الإلكترونية، والإقرارات، والسداد، ويُحسّن تجربة التدقيق والامتثال. كلما كان نظام الفوترة والمستندات لديك منظمًا، كان تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا أسرع وأدق، وتدنّت احتمالية الاستيضاحات اللاحقة. قبل تسجيل الدخول: التسجيل، الفترات، وجاهزية المنشأة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تسجيل إلزامي: على كل منشأة تتجاوز إيراداتها السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. تسجيل اختياري: لمن تتراوح إيراداته بين 187,500 و375,000 ريال للاستفادة من خصم ضريبة المدخلات. الفترات الضريبية إذا تجاوزت الإيرادات السنوية 40 مليون ريال فالإقرار شهري؛ وما دون ذلك يكون ربع سنوي. هذا يفرض جاهزية محاسبية أعلى للإغلاق الشهري، ويؤثر على إدارة السيولة. جاهزية داخلية قبل الدخول التأكد من توافق الفوترة الإلكترونية ومتطلبات «زاتكا». تجهيز تقارير المبيعات والمشتريات حسب الحقول الإقرارية. تعيين مسؤول امتثال لمراجعة الأرقام والمرفقات قبل الإرسال. قائمة التحضير: البيانات والمستندات اللازمة المبيعات المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%). المبيعات المعفاة. التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر (مثل الصادرات) مع مستندات الإثبات. المشتريات المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية (قابلة لخصم المدخلات). الاستيرادات الخاضعة للجمارك. التوريدات الخاضعة للآلية العكسية (Reverse Charge). المستندات الداعمة فواتير ضريبية مكتملة الشروط، إشعارات الدائن/المدين، سجلات التصحيحات، وأي مراسلات سابقة ذات صلة. عدم توفرها قد يعرّض خصم المدخلات للرفض أو الاستيضاح. الخطوات العملية في «زاتكا»: من الدخول حتى فاتورة «سداد» زيارة zatca.gov.sa ← «الخدمات الإلكترونية» ← «الإقرارات». تسجيل الدخول (الرقم المميز/البريد وكلمة المرور) أو عبر النفاذ الوطني. اختيار ضريبة القيمة المضافة ← «تقديم إقرار» وتحديد الفترة (شهرية/ربع سنوية). مراجعة بيانات المكلف والتأكد من صحة السجل والعنوان والآيبان. إدخال بيانات المبيعات (المخرجات) وفق التقارير المعدّة. إدخال بيانات المشتريات (المدخلات) مع مراعاة آلية الخصم الصحيحة. إضافة «تصحيحات لفترات سابقة» عند الحاجة وإرفاق ما يدعمها. (اختياري موصى به) إرفاق مذكرة تفسيرية مختصرة عند وجود معاملات غير اعتيادية أو رصيد دائن كبير. مراجعة الملخص ← الإقرار بصحة البيانات ← «تقديم». إنشاء وتحميل فاتورة «سداد» والبدء بالسداد عبر القنوات البنكية. يحتسب النظام صافي الضريبة تلقائيًا: ضريبة المخرجات – ضريبة المدخلات = صافي المستحق/الاسترداد. بعد التقديم: السداد، التعديل، والاسترداد السداد عبر «سداد» يُسدد المبلغ المستحق باستخدام رقم «سداد» المولد مع الفاتورة عبر القنوات البنكية. عدم السداد في الموعد يترتب عليه غرامات إضافية وفوائد تأخير. تعديل الإقرار إذا اكتشفت خطأ لاحقًا، استخدم خدمة «تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة» فورًا. المبادرة بالتصحيح تقلل المخاطر والغرامات. الاسترداد والرصيد الدائن عند وجود رصيد دائن متكرر (مثلاً بسبب نشاط تصدير)، يمكن طلب الاسترداد وفق ضوابط «زاتكا»، أو ترحيل الرصيد لفترة لاحقة. مواعيد التقديم والسداد لعام 2025 الموعد النهائي هو نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية (شهريًا أو ربع سنويًا). يبين الجدول أمثلة مرجعية لعام 2025: الفترة النوع الموعد النهائي الربع الأول (يناير–مارس 2025) ربع سنوي 30 أبريل 2025 الربع الثاني (أبريل–يونيو 2025) ربع سنوي 31 يوليو 2025 يناير 2025 شهري 28 فبراير 2025 فبراير 2025 شهري 31 مارس 2025 ديسمبر 2025 شهري 31 يناير 2026 تحقق دائمًا من «زاتكا» قبل كل فترة لأي تحديثات على الجداول أو المهل. الغرامات والمخاطر وكيف تُدار تأخر تقديم الإقرار: غرامة من 5% إلى 25% من الضريبة المستحقة عن الفترة. تأخر السداد: غرامة وفوائد تأخير تُحتسب على المبلغ غير المسدد. إقرار غير صحيح: فرق ضريبي مع غرامة وقد يُطلب مستندات إضافية أو يتم فتح تدقيق. ارتفاع «مؤشر المخاطر» قد يرفع احتمالية التدقيق ويؤثر على الشهادات الضريبية اللازمة للتمويل والمناقصات. حافظ على سجل نظيف ومطابقة دقيقة بين الفواتير والتقارير. أمثلة عملية مختصرة 1) منشأة خدمية صغيرة (ربع سنوي) إيرادات خاضعة 300 ألف ريال، مشتريات 90 ألف (ضريبة مدخلات 13,500). ضريبة المخرجات 45,000. صافي المستحق = 45,000 – 13,500 = 31,500 ريال. 2) شركة تصدير (رصيد دائن) مبيعات صفرية للخارج 2 مليون ريال، مدخلات محلية بمجموع ضريبة 120 ألف ريال. يظهر رصيد دائن يُطلب استرداده أو يُرحّل. 3) مقاولات (آلية عكسية) خدمات من مورد خارجي تُطبق عليها الآلية العكسية: تُحتسب كمخرجات ومدخلات في آن، مع قارورة إثبات صحيحة لتجنّب الفروقات. نصائح عملية لتعزيز الامتثال اعتمد نظام محاسبي متوافق مع الفوترة الإلكترونية وربط بنكي للتسوية السريعة. نفّذ إغلاقًا محاسبيًا دوريًا (شهري/ربع سنوي) مع مراجعة داخلية قبل الإرسال. عند وجود معاملات معقدة أو تصحيحات كبيرة، أرفق مذكرة تفسيرية مختصرة. خصص مسؤول امتثال يتابع المواعيد النهائية ويجهز التقارير مسبقًا. استعن بمستشار ضريبي أو خدمة ضريبة القيمة المضافة عند الشك. دور المستشار/المحامي الضريبي ومتى تستعين به يقدّم المستشار الضريبي قيمة حقيقية في ثلاث محطات: قبل الإقرار (تهيئة الفوترة والبيانات)، أثناء الإقرار (مراجعة الحقول والتصحيحات)، وبعد الإقرار (التعامل مع الاستيضاحات والتدقيق وطلبات الاسترداد). تدخل مبكر يقلل الفروقات والغرامات ويُحسّن مؤشرات الامتثال. روابط مفيدة خدمات ضريبة القيمة المضافة مراجعة الامتثال الضريبي حجز استشارة قانونية رابط رسمي (DoFollow): هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) الأسئلة الشائعة كيف أحدد إذا كان إقراري شهريًا أم ربع سنويًا؟ إذا تجاوزت إيراداتك السنوية 40 مليون ريال فالإقرار شهري؛ وما دون ذلك ربع سنوي. ما الموعد النهائي للتقديم والسداد؟ نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية (مثال: إقرار يناير حتى 28/29 فبراير). هل يمكن تعديل الإقرار بعد تقديمه؟ نعم، عبر

الزكاة والضريبة في السعودية: تحليل قانوني ومالي شامل (2025) الزكاة والضريبة في السعودية: تحليل قانوني ومالي شامل دليل عملي يشرح التمييز بين النظامين، من الوعاء الزكوي ونسبته إلى ضرائب الدخل والقيمة المضافة والانتقائية، مع جداول مقارنة وأمثلة تطبيقية وارتباطات مفيدة للامتثال. آخر تحديث: 1 سبتمبر 2025 إعداد: مكتب د. عماش الرشود للمحاماة والاستشارات القانونية فهم متكامل للنظامين الزكوي والضريبي يسهّل الامتثال ويقلّل المخاطر. موجز تنفيذي تقوم المنظومة المالية في المملكة العربية السعودية على ركيزتين متوازيتين: الزكاة بوصفها فريضة دينية واجبة ومستندة إلى الشريعة، والضريبة بوصفها التزامًا مدنيًا تنظمه القوانين واللوائح لتحقيق أهداف رؤية 2030 في تنويع الإيرادات وتعزيز الاستدامة المالية. يعمل النظامان باستقلال تكليفي وحسابي؛ فلا تُخصم الزكاة من الضريبة ولا العكس. ومع دمج «الهيئة العامة للزكاة والدخل» و«الهيئة العامة للجمارك» في كيان واحد هو هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، أصبحت الخدمات والإقرارات والفوترة الإلكترونية أكثر تكاملًا ورقمنة، ما يرفع جودة الامتثال ويُحسّن تجربة المكلف. يستهدف هذا الدليل المديرين الماليين ورواد الأعمال والمستثمرين لفهم: من هم الخاضعون للزكاة والضرائب؟ كيف يُحسب الوعاء الزكوي؟ ما نسب ضريبة الدخل والقيمة المضافة والانتقائية؟ وكيف تُدار الالتزامات لشركات سعودية وخليجية وأجنبية أو مختلطة؟ كما يقدّم أمثلة عملية وجداول مقارنة وإشارات إلى القنوات الرسمية للمعلومة. تنبيه مهم: المعلومات الواردة عامة ولا تُعد استشارة مخصصة؛ تختلف النتائج تبعًا لهيكل الملكية والقطاع والسياسات المحاسبية. للحصول على رأي مُفصل، يمكنكم التواصل مع فريقنا. جدول المحتويات نظام الزكاة: الأسس والحساب النظام الضريبي الحديث: ضرائب الدخل والاستهلاك تحليل مقارن: الزكاة مقابل الضريبة تطبيق عملي بحسب هيكل الملكية هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: الحوكمة والرقمنة أسئلة شائعة الخاتمة وطلب الخدمة نظام الزكاة: تكليف إلهي وركيزة اقتصادية 1) المبادئ التأسيسية تعني الزكاة في اللغة الطهارة والنماء والبركة، وتُعدّ الركن الثالث من أركان الإسلام وعبادة مالية تُمثّل التزامًا شرعيًا على المسلم. هدفها يتجاوز تحصيل المال إلى تحقيق التكافل الاجتماعي وتطهير المال والنفس وتدوير الثروة نحو مستحقيها الشرعيين. 2) الإطار المؤسسي والتنظيمي تطوّر الدور التاريخي للدولة في جمع الزكاة إلى صيغة مؤسسية حديثة بإشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مع وجود لجنة شرعية متخصصة تُراجع اللوائح وتُعالج الإشكالات الفقهية. وقد صدرت لوائح تنفيذية مُحدّثة تُطبّق على السنوات المالية التي تبدأ بعد 1 يناير 2024، بما يعكس مواكبة التطورات المحاسبية دون الإخلال بجوهر الأحكام الشرعية. 3) من هم الخاضعون للزكاة؟ تُجبى الزكاة على المواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي المقيمين في المملكة ومنشآتهم عند ممارسة نشاط يُدرّ دخلًا، بما في ذلك الأنشطة التجارية والصناعية والخدمية والاستثمارية. وتُعفى منشآت غير ربحية محددة بشروط، متى كانت الأموال غير مملوكة لشخص مُعين وتُصرف لوجوه البر العامة. 4) الوعاء الزكوي: طريقة الحساب تتبع الهيئة غالبًا طريقة مصادر الأموال (غير المباشرة) لتحديد الوعاء، وفق المعادلة العامة: الوعاء الزكوي = إجمالي مصادر التمويل − صافي الأصول الثابتة وما في حكمها مصادر التمويل المضافة للوعاء: حقوق الملكية (رأس المال، الأرباح المرحّلة، الاحتياطيات)، والمخصصات (عدا إهلاك الأصول الثابتة)، والالتزامات المُموّلة لأصول زكوية. البنود المحسومة: صافي الأصول الثابتة، والاستثمارات في منشآت تُزكّى مستقلًا، والأصول غير المُعدّة للبيع خلال العام. المصاريف القابلة للحسم: المصاريف العادية والضرورية للنشاط متى كانت فعلية ومؤيدة ولا تحمل طابعًا رأسماليًا أو شخصيًا. تستدعي الأدوات التمويلية الحديثة (مخصصات معقّدة، ديون مُساندة، مُشتقات) معالجة فقهية ومحاسبية دقيقة، ما يجعل الاستعانة بخبير زكوي خيارًا عمليًا لتجنّب فروقات الفحص. 5) النسبة والإقرار والمصارف نسبة الزكاة 2.5% عن سنة هجرية كاملة (354 يومًا). وعند اعتماد سنة ميلادية، تُعدّل النسبة تناسبًا مع عدد الأيام الفعلية وفق الصيغة: النسبة المعدَّلة = (2.5% ÷ 354) × عدد أيام السنة المالية يجب تقديم الإقرار وسداد المستحق عبر بوابة الهيئة خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية. وتُصرف حصيلة الزكاة مباشرة لوكالة الضمان الاجتماعي عبر حساب مخصص لدى البنك المركزي السعودي، التزامًا بالمصارف الشرعية الثمانية. النظام الضريبي الحديث: وقود رؤية 2030 1) الأساس والمنطلق تستند الضرائب إلى قوانين وأنظمة وضعية تهدف إلى تنويع الإيرادات وتمويل الخدمات العامة والمشاريع الاستراتيجية. تُدار المنظومة بضوابط حديثة وبأدوات رقمية شاملة لتعزيز الامتثال وتقليل التكاليف الإدارية على المكلفين. 2) الضرائب المباشرة أ) ضريبة الدخل على الشركات الخضوع: الشركات الأجنبية المقيمة في المملكة، وحصص الشركاء غير السعوديين/غير الخليجيين في الشركات المختلطة. النسبة القياسية: 20% من صافي الأرباح المعدلة. نِسَب خاصة: 30% لقطاع استثمار الغاز الطبيعي؛ ونِسَب تصاعدية (50%–85%) لقطاع إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية تبعًا لحجم الاستثمار الرأسمالي. أدوات داعمة: ترحيل الخسائر وإعفاءات انتقائية في نطاقات محددة لدعم جذب الاستثمار وتنويعه. ب) ضريبة الاستقطاع تُفرض على الدخل المُتحقّق لغير المقيم داخل المملكة دون منشأة دائمة، ويستقطعها المُسدِّد المقيم ويورّدها للهيئة. أبرز النِّسَب: أتعاب الإدارة: 20% الإتاوات والخدمات الفنية/الاستشارية: 15% أرباح الأسهم، عوائد القروض، إيجار الممتلكات المنقولة، أقساط التأمين، تذاكر الطيران والشحن: 5% 3) الضرائب غير المباشرة أ) ضريبة القيمة المضافة (VAT) النسبة: 15% منذ 1 يوليو 2020 (بعد تطبيق 5% في 2018). التسجيل الإلزامي: إيرادات سنوية خاضعة ≥ 375,000 ريال. نسبة الصفر: لتوريدات محددة (تصدير السلع خارج مجلس التعاون وبعض الأدوية والمعدات الطبية)، مع حق استرداد ضريبة المدخلات. ب) الضريبة الانتقائية منتجات التبغ وأجهزة التدخين الإلكترونية والسوائل: 100% مشروبات الطاقة: 100% المشروبات الغازية والمُحلاة: 50% ج) ضريبة التصرفات العقارية (RET) نسبة 5% على إجمالي قيمة التصرف (مثل البيع) وتشمل الأراضي والمباني. تُستثنى تصرفات محددة وفق الضوابط. ديناميكية المنظومة الضريبية تقتضي متابعة مستمرة لتحديثات اللوائح والمنصات؛ ويُنصح بوضع تقويم امتثال داخلي وتفويض مسؤول واضح عن الإقرارات والسداد. تحليل مقارن: الزكاة مقابل الضريبة المعيار الزكاة الضريبة الأساس القانوني/الأخلاقي فريضة دينية وعبادة إلزامية مستمدة من الشريعة. التزام مدني يستند إلى قوانين وأنظمة وضعية. الخاضعون السعوديون والخليجيون المقيمون ومنشآتهم. الأشخاص والشركات التي تُحقق دخلًا خاضعًا في المملكة (خاصة الأجانب). أساس الحساب الوعاء الزكوي (الثروة الصافية/رأس المال النامي). متغير: صافي الربح (دخل)، قيمة المعاملة (VAT)، نوع السلعة (انتقائية). النِّسَب ثابتة غالبًا 2.5% (سنة هجرية). متغيرة (5%–85%) بحسب السياسة والقطاع. المستفيدون مصارف شرعية عبر وكالة الضمان الاجتماعي. الخزانة العامة لتمويل الخدمات والمشاريع. العلاقة المتبادلة التزام مستقل؛ لا تُخصم من الضريبة. التزام مستقل؛ لا تُخصم من الزكاة. الخلاصة: نظامان متوازيان بفلسفتين وحسابين مختلفين؛ إدراك الفروق يحول دون أخطاء شائعة كالمقاصة بينهما أو تطبيق نسب غير صحيحة على كيانات مختلطة الملكية. التطبيق العملي بحسب هيكل الملكية 1) شركات مملوكة بالكامل لسعوديين/خليجيين تُطبق الزكاة فقط بواقع 2.5% على الوعاء الزكوي السنوي. 2) شركات مملوكة بالكامل لأجانب تُطبق ضريبة الدخل على صافي الأرباح المعدلة (النسبة القياسية 20% ما لم تُطبّق نسب خاصة). 3) شركات مختلطة (مشاريع مشتركة) يُحتسب الوعاء الزكوي والوعاء الضريبي كلٌ على حدة؛ ثم تُخصص النتائج وفق نسب الملكية (زكاة على الحصة السعودية/الخليجية، وضريبة دخل